Анализ финансовых результатов организации городского хозяйства

Основной обобщающий показатель экономических (финансовых) результатов деятельности организации - прибыль - часть чистого дохода, созданного организацией в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Для анализа составляем таблицу 12.

Таблица 12 − Состав и динамика структуры валовой прибыли

Как видно из данных таблицы, прибыль от реализации продукции (услуг) выросла. Чистая (нераспределенная) прибыль также увеличилась.

Основную часть прибыли организации получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаем динамику, выполнение плана по прибыли от реализации продукции (услуг) и определяем факторы изменения ее суммы.

В курсовой работе анализ проводим только по одному виду деятельности ремонтно-эксплуатационной организации: ремонту квартир. Поэтому условно можно считать, что производство имеет однопродуктовый характер, и продукцией являются квадратные метры общей площади. Прибыль от реализации продукции (услуг) в таком случае зависит от трех факторов: объема реализации продукции (услуг) (VРП_общ); себестоимости (С) и уровня среднереализационных цен (Ц).

Объем реализации продукции (услуг) может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции (услуг) приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция (услуги) является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции (услуг) и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сума прибыли возрастает, и наоборот.

Для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли используют данные таблицы 13.

Таблица 13 − Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (услуг), тыс. руб.

Таблица 14- Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции (услуг)

Расчет:

П_пл = 720 * (31,111 - 29,306) = 1300,00

П_усл.1 = 680 * (31,111 - 29,306) = 1227,78

П_усл.2 = 380 * (32,718- 29,306) = 2320,22

П_ф = 680 * (32,718 - 30,103) = 1778,00

Изменение суммы прибыли за счет влияющих факторов рассчитываем по формулам 7-9:

− влияние объема реализации продукции (услуг)

DП_VРП = П_усл1 - П_пл; (7)

DП_VРП = 1227,78 - 1300 = -72,22

− влияние средних цен реализации

DП_цен = П_усл2 - П_усл1; (8)

DП_цен = 2320,22 - 1227,78 = 1092,44

− влияние себестоимости реализованной продукции

DП_с = П_ф - П_усл2. (9)

DП_с = 1778 - 2320,22 = -542,22

По результатам этого анализа делаем следующий вывод: объем реализации продукции оказывает отрицательное влияние на сумму прибыли. При снижении объема продаж продукции (услуг) на 40 м² сумма прибыли снижается на 72,22 тыс. руб. Себестоимость продукции и сумма прибыли находится в обратнопропорциональной зависимости. Так, наша себестоимость увеличилась на 0,797 тыс.руб., а сумма прибыли снизится на 542,22 тыс. руб. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости. При снижении цены на 1,607 тыс.руб. сумма прибыли снижается на 1092,44 тыс. руб.

Более полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования отражают показатели рентабельности, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Поэтому производим анализ показателей рентабельности ремонтно-эксплуатационной организации.

Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

• показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов (рентабельность производственной деятельности);
• показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж);
• показатели, характеризующие доходность капитала и его частей (рентабельность капитала).

Рентабельность производственной деятельности - R_з - исчисляем путем отношения прибыли от реализации (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (услугам) (себестоимости) - З.

Анализ проводим способом цепных подстановок.

R_{з пл.} = 1300 / (720 * 29,306) = 0,062

R_{з ф} = 1778 / (680 * 30,103) = 0,087

D R_з = 0,087 - 0,062 = 0,025

R’ = (1227,78 * (31,111 - 29,306)) / 680 * 29,306 = 0,062

D R_{з (Vрп)} = 0,062 - 0,062 = 0

R” = (32,718 - 29,306) /29,306 = 0,116

D R_{з (Ц)} = 0,116 - 0,061 = 0,055

R”’ = (32,718 - 30,103) / 30,103 = 0,086

D R_{з (З)} = 0,086 - 0,116 = -0,030

Проверка: D R_з = 0 + 0,055 + (-0,030) = 0,025, сумма влияний равна изменению рентабельности производительной деятельности.

Как видно из анализа, объем реализации не влияет на рентабельность производительной деятельности, так как влияние объема равно нулю. Влияние цены на рентабельность составило 0,055. А так как себестоимость выросла, влияние себестоимости на рентабельность получилось отрицательной и равно 0,030.

Рентабельность продаж рассчитываем по формуле:

делением прибыли от реализации продукции (услуг) на сумму полученной выручки (В).

R_{об. пл.} = 1300 / (720 * 31,111) = 0,058

R_{об. ф.} = 1778 / (680*32,718)= 0,080

D R_об. = 0,080 - 0,058 = 0,022

R’ = (31,111 - 29,306) / 31,111 = 0,058

D R_{об (V)} = 0,058 - 0,058 = 0

R” = (32,718 -29,306) / 32,718 = 0,104

D R_{об (Ц)} = 0,104 - 0,058 = 0,046

R’” = (32,718 - 30,103) / 32,718 = 0,080

D R_{об (З)} = 0,080 - 0,104 = -0,024

Проверка: D R_об = 0 + 0,046 + (-0,024) = 0,022, сумма влияний равна изменению рентабельности продаж.

Как видно из анализа, влияние объема и цены на рентабельность продаж равно нулю. А вот влияние себестоимость составило -0,024, это обусловлено увеличением себестоимости на 0,797 рубля.

Аналогично осуществляем факторный анализ рентабельности производственного капитала, которую рассчитываем делением балансовой прибыли (П_б) на среднегодовую стоимость основных средств (Ф_ос) и материальных оборотных активов (Ф_обм).

П_б / В = 638/ 22248 =0,029, Ф_ос / В = 124/ 22248=0,006

Ф_обм / В = 30041 / 22248 = 1,350

R_{к пл.} = 0,029 / (0,006+ 1,350) = 0,0212

R_{к ф} = 0,028 / ( 0,005 + 1,311) = 0,0208

D R_к = 0,0208- 0,0212 =- 0,003

R’ = 0,028 / (0,006+1,350) = 0,0203

D R_(П) = 0,0203 - 0,0212 = -0,0009

R” = 0,028 / (0,005 + 1,350) = 0,0203

D R_(В) = 0,0203 - 0,0203 = 0,0

R”’ = 0,028 / (0,005 + 1,311) = 0,0208

D R_(Фос) = 0,0208 - 0,0203 =0,0006

Проверка: D R_к = -0,0009 + 0,00 + 0,0006 = -0,003, сумма влияний равна изменению рентабельности производственного капитала.

 Как мы видим из анализа, отрицательное влияние на рентабельность производственного капитала оказывают прибыль (-0,0009), а среднегодовая стоимость основных средств (+0,0006). Влияние материальных оборотных активов равно 0.

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации, является чистая прибыль.

 Количественно она представляет собой разность между суммой валовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов организации, покрываемых за счет прибыли. Для анализа составляем таблицу 15.

Таблица 15 − Анализ формирования нераспределенной чистой прибыли

Таблица 16 − Анализ использования чистой прибыли, тыс. руб.

Для расчета их влияния используем метод абсолютных разниц. Результаты расчета представлены в таблице 17.

Таблица 17 − Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды ремонтно-эксплуатационной организации