Среда, 21.02.2018, 17:54
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Форма входа

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) организации городского хозяйства

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Любое предприятие представляет собой сложное объединение различных ресурсов, организованных и скоординированных в целях производства товаров и услуг. Продукты и услуги производятся для удовлетворения спроса. Поэтому в широком смысле производство или производственно-хозяйственная деятельность на предприятии включает все процессы, необходимые для создания продукта и доведения его до потребителя.

Для реализации этих процессов необходимо принимать решения и совершать определенные действия. Поэтому предприятие можно представить как центр хозяйственных действий, ориентированных на определенную цель и программу. Действия вызывают хозяйственные и финансовые процессы, которые должны протекать согласованно и в соответствии с определенными целями и программой.

Для достижения поставленной цели предприниматель осуществляет комплексный анализ внутреннего потенциала предприятия и состояния внешней среды, в которой оно действует, финансов предприятия и возможностей привлечения стороннего капитала, конъюнктуры интересующих предприятия сегментов рынка. На основе полученных данных определяются наиболее целесообразное направление деятельности и стратегия развития предприятия. Устанавливаются фирменные приоритеты, краткосрочные задачи и долговременные цели предприятия в целом и его подразделений, формируется тактика поведения руководителей.

Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения предприятия и финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных бухгалтерского учёта.

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) организации проводится в следующей последовательности:

- ообщая оценка выполнения плана по себестоимости;

- оопределение степени влияния калькуляционных статей или экономических элементов затрат на обобщающий показатель - полную себестоимость;

- оопределение степени влияния причин (факторов), вызвавших изменение затрат по статьям (постатейный или поэлементный анализ себестоимости);

- ообобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

- ообобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

На первой стадии анализа общая оценка выполнения плана по себестоимости осуществляется методом сравнения. При этом определяется степень выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат. С целью получения объективной оценки плановые затраты на весь объем продукции корректируются на степень выполнения производственной программы. Для этого плановые расходы на единицу продукции (услуг) умножаются на фактический объем продукции (услуг) в натуральных показателях. Расчеты производятся в аналитической таблице 1.

Таблица 1− Аналитическая таблица для определения степени выполнения плана по себестоимости продукции (услуг), тыс. руб.

Статьи затрат

План

Отчет

Скорректированный план

Отклонения фактических затрат на весь объем продукции

на единицу продукции

на весь объем продукции

на единицу продукции

на весь объем продукции

на единицу продукции

на весь объем продукции

от плана

от скорректированного плана

абсолютное

относительное, %

абсолютное

относительное, %

Затраты на материалы

6,45

4642,00

6,92

4708,10

6,45

4384,11

66,10

101,42

323,99

107,39

Расходы на оплату труда рабочих (заработная плана рабочих за вычетом ЕСН)

10,55

7596,00

11,14

7573,90

10,55

7174,00

-22,10

99,71

399,90

105,57

Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

7,33

5275,00

6,92

4708,10

7,33

4981,94

-566,90

89,25

-273,84

94,50

Накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание)

4,98

3587,00

5,12

3479,90

4,98

3387,72

-107,10

97,01

92,18

102,72

Всего по полной себестоимости

29,31

21100,00

30,10

20470,00

29,31

19927,78

-630,00

97,01

542,22

102,72

 

 

 

Проанализировав данные таблицы 1 можно сделать следующий выводы:

- план по себестоимости снизился на 630 тыс. рублей, что составляет 2,99%. Произошел перерасход затрат на материалы 66,1 тыс.руб., а по остальным расходам наблюдается экономия затрат на заработную плату - 22,1 тыс.руб. и накладных расходов на 107,1 тыс.руб., затраты на содержание оборудование - 566,9 тыс.руб. снижение данных расходов составил 0,29%, 2,99%, 10,75% соответственно.

Но от скорректированного плана наблюдается рост затрат на 542,22 тыс.руб. Снизились только затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (на 273,84 тыс. рублей).

Накладные расходы выросли (на 92,18 тыс. рублей), что составило 2,72%.

Затраты на материалы увеличились на 323,99 тыс. рублей, а расходы на оплату труда рабочих на 323,99 тыс. рублей, что составило 102,72% и 107,39% соответственно.

План по статьям затрат на единицу продукции (услуг) также увеличен 0,79 тыс. руб. на 1 кв.м, в сравнении с запланированными 29,31 тыс. руб. на 1 кв. метр.

 На втором этапе анализа для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом факторных индексов (т.к. первичные показатели - статьи затрат - являются слагаемыми, а обобщающий показатель - полная себестоимость - суммой). Расчет произведен в таблице 2.

Таблица 2− Аналитическая таблица для расчета степени влияния факторов-слагаемых на обобщающий показатель-сумму

Статьи затрат

Плановая себестоимость единицы продукции, тыс.руб.

Фактическая себестоимость единицы продукции, тыс.руб.

Абсолютное отклонение (влияние), тыс.руб.

Относительное влияние Iф (%)

Индивидуальный индекс

Удельный вес статьи в плановой себестоимости Uпл

Индекс фактора - статьи

i

i-100

Пример расчета в общем виде О = а + b + c + d

Затраты на материалы

6,447

6,924

0,476

107,39

7,39

22,00

1,63

Расходы на оплату труда рабочих (заработная плана рабочих за вычетом ЕСН)

10,550

11,138

0,588

105,57

5,57

36,00

2,01

Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

7,326

6,924

-0,403

94,50

-5,50

25,00

-1,37

Накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание)

4,982

5,118

0,136

102,72

2,72

17,00

0,46

Полная себестоимость

29,306

30,103

0,797

102,72

2,72

100,00

2,72

На основании данных этой таблицы, можно сказать, что большее влияние на полную себестоимость оказывают расходы на оплату труда рабочих и затраты на материалы и, что составляет 0,588 и 0,476 соответственно. Влияние затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования составляет -0,403, это значение отрицательное из-за того, хотя фактическая себестоимость на единицу продукции выросла на 0,797 рубля а вот накладные расходы оказывают влияние равное 0,136. Получается, что все затраты увеличились, кроме затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, накладные расходы.

На третьем этапе проводится углубленный анализ по основным статьям затрат ремонтно-эксплуатационной организации: затраты на материалы; расходы на оплату труда рабочих (расходы на заработную плату за вычетом ЕСН); затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт, эксплуатация, перемещение грузов, износ и др.); накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание аппарата управления).

При постатейном анализе сопоставляются отчетные затраты с затратами по скорректированному плану.

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение затрат на материалы определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (Iпр.) на изменение затрат на материалы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которая должна равняться отклонению от скорректированного плана DЗм.

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в таблице 3.

Таблица 3 − Аналитическая таблица для проведения факторного анализа статей затрат

Влияющие факторы

Единица измерения

Исходные данные

Отклонение от скорректированного плана

Расчет абсолютного влияния факторов

Расчет относительного влияния факторов, %

скорректированный план

отчет

Зм

тыс.руб.

4384,11

4708,1

323,99

-

1,01

Зум

руб./м2

6,447

6,924

0,476

343,05

1,07

О

м2

720

680

-40

-276,95

0,94

Iпр.пр.

 

-

-

-

257,89

-

Сумма влияния факторов

 

 

 

 

323,99

 

Расчет абсолютного влияния факторов:

м(у.м.)= DЗум * Опл.= 0,476*720=343,05

м(о)= DО * Зум, ф= -40*6,447 = -276,95

Iпр.пр.= Зм, пл. - Зм, скор. = 4642-4384,11=257,89

Проверка: DЗм=323,99, DЗм=DЗм(у.м.)+ DЗм(о)+ Iпр.пр=343,05+(-276,95)+257,89 = 323,99

Сумма влияний всех факторов равна отклонению от скорректированного плана, значит расчет абсолютного влияния правильный.

Влияние степени выполнения производственной программы отрицательное, так как увеличился объем работ.

Также определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение заработной платы рабочих определяется с помощью того же метода абсолютных разниц.

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в таблице 4.

Таблица 4 − Аналитическая таблица для проведения факторного анализа статей затрат

Влияющие факторы

Единица измерения

Исходные данные

Отклонение от скорректированного плана

Расчет абсолютного влияния факторов

Расчет относительного влияния факторов, %

скорректированный план

отчет

ЗПраб

тыс.руб

7174,00

7573,9

399,90

-

1,00

Згод (среднегод)

тыс.руб..

205,30

216,40

11,10

410,69

1,05

Чраб(среднегод)

Чел.

37

35

-2,00

-432,79

0,95

Iпр.пр.

-

-

-

-

422,00

-

Сумма влияния факторов

 

 

 

 

399,90

 

Расчет абсолютного влияния факторов:

Згод (ср), скор.= 7596/ 37= 205,3, Згод (ср), ф= 7573,9 / 35 = 216,4

DЗП з(год)= 11,1 * 37= 410,69

DЗП ч (раб)= -2 * 205,3= - 432,79

Iпр.пр= 7596 - 7573,9= 399,9

Проверка: DЗП = 472,3 DЗП = 410,69 - 432,79 + 422 = 399,9

Сумма влияний всех факторов равна отклонению от скорректированного плана, значит расчет абсолютного влияния правильный.

Влияние степени выполнения производственной программы отрицательное, так как увеличилась среднегодовая заработная плата одного рабочего. Абсолютное влияние среднесписочной численности рабочих отрицательное, так как численность уменьшилась на 8 человека.

При анализе статьи «Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования» эти затраты делятся на условно-постоянные (амортизация) и условно-переменные. Степень зависимости последних от объема производства (услуг) устанавливается с помощью коэффициентов, заданных в таблице 5. В этой же таблице проводится анализ влияния факторов на изменение статьи затрат.

Расчеты:

Iпр.пр. = 5275 / 4581,94 = 1,0588

Зск (р) = 1740,75 * 1,0588 * 0,35 = 2385,85

Зск (эк.р) = 1477 * 1,0588 * 0,75 = 2649,91

Зск(п.г.) = 369,25 * 1,0588 * 1 = 760,22

Так как коэффициент зависимости от объема продукции по амортизации равен 0, то затраты по плану в пересчете на фактический объем останутся плановыми, т. е. равными 1688 тыс. рублей

Таблица 5 − Анализ затрат на содержание машин и оборудования, тыс. руб.

Вид затрат

Коэффициент зависимости затрат от объема продукции (услуг) Кз

Структура затрат, %

Сумма затрат

Затраты по плану в пересчете на фактический объем

Отклонение от плана

план

факт

план

факт

общее

в том числе за счет

объема продукции (услуг)

уровня затрат

Амортизация

0,00

32

33

1688,00

1553,67

1688,00

-134,33

0,00

-134,33

Ремонт

0,35

33

34

1740,75

1600,75

2385,85

-140,00

645,10

-785,10

Эксплуатационные расходы

0,75

28

27

1477,00

1271,19

2649,91

-205,81

1172,91

-1378,72

Перемещение грузов

1

7

6

369,25

282,49

760,22

-86,76

390,97

-477,73

Итого

-

100

100

5275,00

4708,1

7483,98

-566,90

2208,98

-2775,88

По данным таблицы 5, видно, что общее отклонение от плана составило 7483,98 тыс. рублей. Это частично вызвано инфляцией и внутренними причинами. Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования снизились на 2649,91 тыс. рублей за счет роста объема продукции и ростом эксплуатационных расходов и затрат на перемещение грузов.

Затраты по накладным расходам на составляющие не раскладываются, поэтому, анализируя эту статью, определим влияние двух факторов:

  1. Изменение абсолютной суммы расходов

3479,9 - 3387,72 = 92,18 тыс.руб.

  1. Влияние степени выполнения производственной программы (Iпрпр)

Iпр.пр = 3587 - 3387,72 = 199,28 тыс.руб.

Накладные расходы уменьшились, поэтому эти значения отрицательные.

На четвертой стадии анализа себестоимости подводим итоги.

План по себестоимости недовыполнен на 630 тыс. рублей, что составляет 97,01%. Это связано с экономией всех затрат. Больше всего снизились на содержание эксплуатацию машин и оборудования и расходы на оплату труда рабочих. На увеличение себестоимости повлияла только инфляция, которая отразилась на росте затрат на материалы на 66,10 тыс. руб. План по статьям затрат на единицу продукции (услуг) также снижен. Все затраты на единицу продукции снизились не на много, а вот на содержание эксплуатацию машин выросли по сравнению с планом на 0,14 рубля.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции. Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. 

- Курсовые работы на заказ

Поиск

Яндекс.Метрика