Анализ выручки и финансовых результатов от реализации продукции ЗАО «Протон-Электротекс»

Проведем анализ выручки от реализации продукции ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг. (таблица 3.9).

Таблица 3.9 - Анализ выручки от реализации продукции ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг., в тыс. руб.

Из данных таблицы 3.9 видно, что в 2009 году произошло снижение выручки от реализации продукции на 2,77%, а в 2010 году выручка увеличилась на 37,56%.

Финансовым результатом от реализации продукции является прибыль от реализации. Рассчитаем влияние факторов на сумму прибыли от реализации, используя данные табл. 3.10.

Таблица 3.10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ЗАО «Протон-Электротекс» в 2010 году, тыс. руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2010 году перевыполнен на 2112 тыс. руб. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

ΔП_(VPN,уд) = 79562 - 79000 = +562(626 )тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции ((80225 ÷ 79000 ×100) - 100 = +1,55%):

ΔП_VPN = 79000 × 1,55% / 100 = +12,25(23,13) тыс. руб.

Определим влияние структурного фактора (ΔП_(VPN,уд) - ΔП_VPN):

ΔП_уд = 562 - 12,25 = +549,75(602,87) тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

ΔП_с = 344103 - 359902 = -15799 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

ΔП_ц = 474520 - 465021 = +9499 тыс. руб.

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. На ЗАО «Протон-Электротекс» индекс цен на продукцию составляет 1,0404 (474520 ÷ 465021), а на ресурсы - 1,0259 (359902 ÷ 344103). Значит, дефлятор цены положительный. Его величина составляет 1,0141 (1,0404÷1,0259).

 Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРП_i), себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i).

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом абсолютных разниц:

ΔП_VPN = (VPП_ф - VPП_пл) × (Ц_пл - С_пл) = (123711 - 120000) × (1450 - 1100) = +1229 тыс. руб.;

ΔП_Ц = (Ц_ф - Ц_пл) × VPП_ф = (2516 - 2500) × 123711 = +619 тыс. руб.;

ΔП_С = -(С_ф - С_пл) × VPП_ф = (1090 - 1100) × 123711 = +1237 тыс. руб.;

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

Данные, приведенные в приложении Г, показывают, что по всем видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен. Положительное влияние на увеличение прибыли оказали следующие факторы - объем реализации и цена. В целом, также положительное влияние оказало и снижение себестоимости, кроме себестоимости на штыревые СПП (ее отрицательное влияние составило -148 тыс. руб.).

Анализ выручки и прибыли от реализации ЗАО «Протон-Электротекс» показал, что в 2010 году наблюдается перевыполнение плана за счет снижения себестоимости отдельных видов продукции и увеличения объема продаж.

- Курсовые работы на заказ