Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Протон-Электротекс»

Система показателей для оценки производственно-хозяйственной деятельности включает в себя следующие подсистемы:

- показатели производства, реализации продукции;

- показатели эффективности использования производственных ресурсов;

- показатели затрат и уровня себестоимости;

- показатели результатов деятельности (прибыли и рентабельности).

1. Анализ производства и реализации продукции предприятия

Таблица А1 - Анализ показателей производства и реализации продукции ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг. (в тыс. руб.)

Для проведения анализа производства и реализации продукции ЗАО «Протон-Электротекс» необходимо рассчитать следующие показатели, представленные в таблице А1:

1. Валовая продукция представляет собой разность между валовым и внутризаводским оборотом. В 2008 г. валовая продукции составила 365665 тыс. руб., в 2009 году наблюдается ее сокращение на 2,69%, а в 2010 году она увеличивается на 40,47% и составляет 499822 тыс. руб.

2. Товарная продукция представляет собой разность между валовой продукцией и остатками незавершенного производства. Динамика товарной продукции повторяет динамику валовой продукции, так в 2009 году она сократилась на 2,68%, а в 2010 г. увеличилась на 10,15%.

3. Нормативно чистая продукция представляет собой разность между товарной продукцией и материальными затратами в товарной продукции. В 2009 году чистая продукция увеличилась на 1,40% и составила 218308 тыс. руб. В 2010 г. ее темп роста составил 134,89%.

Доля реализованной продукции в товарной достаточно высока и составляет 99,95% в 2008 г., в 2009 г. произошло незначительное увеличение ее доли на 0,01%, а в 2010 г. - доля реализованной продукции составила 99,70%. Это свидетельствует о высоком спросе на продукцию ЗАО «Протон-Электротекс».

Проведем факторный анализ валовой продукции, исходные данные представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Исходные данные для факторного анализа валовой продукции ЗАО «Протон-Электротекс» в 2010 г.

Зависимость объема валовой продукции от двух факторов (численности рабочих и среднегодовой выработки) можно описать с помощью мультипликативной модели:

ВП = ЧР × ГВ,                                                                                        (2.1)

ВП_нг = 249 × 1428,58 = 355717 тыс. руб.

Тогда влияние изменения величины количества рабочих на объем валовой продукции можно рассчитать по формуле:

ВП_усл1 = ЧР_кг × ГВ_нг = 256 × 1428,58 = 365717 тыс. руб.

ΔВП_усл1 = ВП_усл1 - ВП_нг = 365717 - 355717 = +10000 тыс. руб.

Далее определим влияние изменения выработки рабочих на объем валовой продукции:

ВП_кг = 256 × 1947,47 = 498552 тыс. руб.

ΔВП_усл2 = ВП_кг - ВП_усл1 = 498552 - 10000 = +488552 тыс. руб.

Таким образом, на изменение объема валовой продукции положительное влияние оказало изменение на 7 человек численности рабочих, что вызвало увеличение объема продукции на 10000 тыс. руб. и увеличение выработки на 518,89 тыс. руб., что вызвало увеличение объема валовой продукции на 488552 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема валовой продукции на 478552 тыс. руб.

2. Анализ эффективности использования ресурсов предприятия

Проведенный анализ эффективности ресурсов ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг. показал, что фондоотдача имеет низкий показатель; снижение оборачиваемости вызвано уменьшением объема реализованной продукции; материальные затраты приходящиеся на рубль выпущенной продукции составляют в среднем 40 копеек. 2009 г был кризисным для предприятия, т.к. наблюдается снижение многих показателей эффективности ресурсов.

3. Анализ затрат и уровня себестоимости

Изучение структуры затрат производится по элементам затрат или калькуляционным статьям. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг. представлен в таблице А2.

Таблица А2 - Анализ затрат на производство и себестоимости продукции ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг., тыс. руб.

Данные таблицы А2 показывают, что материальные затраты в 2009 г. сократились 10,55%, а в 2010 г. увеличились на 45,97%. Основное влияние на изменение материальных затрат оказали покупные изделия и полуфабрикаты: в 2009 г. они сократились на 14,14%, а в 2010 г. - увеличились на 57,20%.

Расходы на оплату труда в 2008 году составили 94466 тыс. руб., в 2009 г. сократились на 23,8%, а в 2010 г. - увеличились на 3,57%. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы сократились в 2009 г. на 23,8%, а в 2010 г. увеличились на 3,57%. В целом производственные расходы сократились в 2009 г. на 17,4% ,а в 2010 г. - выросли на 26,82%.

Коммерческие расходы увеличиваются в динамике: с 7785 тыс. руб. в 2008 г. до 40506 тыс. руб. в 2010 г.

Таблица А3 - Динамика структуры затрат ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг.

Оценим структуру затрат ЗАО «Протон-Электротекс» за 2008-2010 гг. по данным таблицы А3.

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты: в 2009 г. - 47,81%, в 2009 г. - 48,17%, а в 2011 г. - 54,24%. Второе место занимают затраты на оплату труда, их удельный вес в 2008 году составил 30,21%, в 2009 г. - 25,92%, а в 2010 г. - 20,72%.

Для снижения себестоимости можно рекомендовать ЗАО «Протон-Электротекс» увеличить автоматизация производства, которая позволит сократить расходы на оплату труда.

По данным приложения В рассчитаем уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, следуя логике способа цепной подстановки.

Себестоимость одного рубля товарной продукции увеличилась на 0,47 коп. Это увеличение вызвано отрицательным влиянием цен на ресурсы (0,76 коп.) и цен на продукцию (4,18 коп.).

Таблица 2.2 - Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции в 2010 г.

Резервом роста прибыли для ЗАО «Протон-Электротекс» является снижение ресурсоемкости единицы продукции.

4. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Основное влияние на увеличение балансовой прибыли ЗАО «Протон-Электротекс» в 2010 г. оказала прибыль от реализации (+46084 тыс. руб.), а также увеличение прибыли от прочей реализации на 5298 тыс. руб. Отрицательное влияние на балансовую прибыль оказал убыток от внереализационных финансовых результатов (его влияние -3854 тыс. руб.).

Оценка производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Протон-Электротекс» показала, что прибыль предприятии увеличивается в динамике, т.к. предприятие успешно развивается и осваивает новые рынки. В 2009 году наблюдается снижение почти по всем показателям эффективности использования ресурсов. Показатели рентабельности увеличиваются в динамике, что является положительной тенденцией развития.

- Контрольные работы на заказ