|
Экономический анализ деятельности предприятия ОАО «Ветлугахлеб»Экономический анализ предприятия - это совокупность приемов, способов, методов, которые используются для понимания ситуации и получения рекомендаций экономического характера хозяйствующего субъекта. Для обеспечения эффективного существования предприятия, необходимо экономически грамотное управление, которое определяется в умении исследовать и анализировать факторы изменения результатов деятельности, выявляет резервы эффективности производства, оценивают результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования, который назвали экономический анализ хозяйственной деятельности. Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатывают и обосновывают управленческие решения. Управленческие решения должны базироваться на точных расчетах, на глубоком и всестороннем экономическом анализе Они должны быть научно обоснованные, мотивированные, оптимальные. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, их обоснование используется для научного управления производством, обеспечивая его эффективность. Недооценка роли экономического анализа, приводит к ошибкам в планах управленческих решений и тем самым предприятие несет потери. Аналитическое исследование, его результаты и использования в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам: 1. Анализ должен быть научным, т.е. базироваться на основных положениях теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать новейшие методы экономических исследований. 2. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия. 3. Одной из требований к анализу является обеспечение системного подхода, при котором каждый изучаемый объект, рассматривают как сложную динамическую систему, элементы которой определенным образом связаны между собой и с внешней средой. 4. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его нужно обосновывать точными и аналитическими расчетами. 5. Анализ должен быть действенным, активно влиять на достижение поставленных целей Необходимо своевременно информировать руководство предприятия о выявленных недостатках, ошибках и упущения в работе. 6. Анализ следует проводить по плану, систематически. Необходимо планировать аналитическую работу на предприятиях. 7. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь. 9. Анализ должен базироваться на государственном подходе к оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. 10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать положительны результат. Методы экономического анализа:
Экономический анализ включает в себя ряд экономических показателей, которые характеризуют состояние экономических процессов. Экономические показатели являются одним из самых распространенных инструментов, используемых в управлении экономическими процессами. Структура экономических показателей делится на группы по ряду признаков. В соответствии с делением экономической науки на макроэкономику и микроэкономику принято выделять обобщенные макроэкономические показатели, характеризующие экономику в целом и ее крупные части, сферы, и микроэкономические показатели, относящиеся в основном к экономике компаний, корпораций, предприятий, фирм. Анализ хозяйственной деятельности предприятия по существу представляет собой изучение определенных экономических показателей, характеризующих различные стороны деятельности предприятия.
Стоимостные показатели будут наиболее распространенным видом экономических показателей. Они дают возможность обобщать разнородные хозяйственные явления. Натуральные показатели будут первичными, а стоимостные - вторичными, так как последние исчисляются на базе первых. Существуют экономические явления, которые могут быть выражены только в стоимостных показателях. Так как, себестоимость продукции, издержки обращения, прибыль (убыток) и некоторые другие показатели могут быть только стоимостными. Кроме натуральных показателей, которые выражают количество материальных ценностей в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах, метрах, литрах и т.д.) в экономическом анализе применяется также разновидность данных показателей - условно-натуральные показатели. Они позволяют обобщить объем различных видов однотипной продукции, выпускаемой организацией.
Далее, экономические показатели подразделяются на два вида - количественные и качественные - в зависимости от того, какая именно сторона (количественная или качественная) хозяйственных явлений, процессов и операций измеряется в данном конкретном случае. Также есть экономические показатели, отражающие доходность, прибыльность, рентабельность организации. Основным показателем, отражающим доходность, будет отношение чистой прибыли, полученной в течение анализируемого периода, к средней сумме собственного капитала за этот же период. Прибыльность организации может быть определена как отношение прибыли, полученной от производственной деятельности организации за отчетный период к выручке от продаж за тот же период. Показатели рентабельности представляют собой относительные величины прибыли. Существует целая система показателей рентабельности. Rактивов = Чистая прибыль / средняя величина активов Существуют и другие показатели рентабельности. В процессе экономического анализа могут быть использованы также показатели, выражающие движение, наличие и состояние отдельных видов производственных ресурсов. Существуют показатели, которые выражают эффективность осуществленных инвестиций, главным образом капитальных вложений. Стоит отметить, что основными из таких показателей будут срок окупаемости капитальных вложений, а также прибыль в расчете на один рубль капитальных вложений. Для определения степени прогрессивности предприятия существуют и другие показатели: уровень механизации, выражающий удельный вес механизированных производственных процессов в общем объеме последних; уровень автоматизации, характеризующий долю автоматизированных производственных процессов в общем их объеме. Также существует обобщающие экономические показатели, характеризующие непосредственно данное предприятие. Это стоимость предприятия. В качестве другого показателя можно назвать рыночную стоимость предприятия, которая представляет собой стоимость акций данного предприятия, соответствующая конъюнктуре рынка. Комплексная сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния предприятия включает следующие этапы:
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры финансовой и операционной деятельности компании, т.е. хозяйственной деятельности в целом. Проведем экономический анализ на примере «ОАО Ветлугахлеб». Хлебопекарная промышленность является одной из ведущих отраслей пищевой промышленности и обеспечивает около 10 % выручки всей пищевой промышленности. Значительным фактором, влияющим на финансовую устойчивость хлебопекарной промышленности, является динамика цен на основные виды продовольственного сырья, прежде всего, муку. К основному сырью относятся мука - ржаная и пшеничная различных сортов, дрожжи хлебопекарные, вода и соль. К дополнительному - сахар и сахаристые продукты, жиры животного или растительного происхождения, молочные продукты, яйца и яйцепродукты, солод, а также различные пищевые продукты для начинок, пищевые ингредиенты, смеси, закваски, хлебопекарные улучшители и другие. Для исследования структуры и динамики изменений финансового положения организации составим аналитический баланс. Для этого используется исходный баланс, в котором уплотняются отдельные статьи и дополняются показатели динамики и структуры. Аналитический баланс полезен тем, что позволяет систематизировать произведенные расчеты, определять, какие изменения произошли в имущественном положении организации, делать выводы о том, какие источники позволили открыть приток новым средствам и в какие активы вложены полученные финансы. (Аналитический баланс ОАО «Ветлугахлеб» представлен в таблице 5). Из представленных данных в первой части таблицы видно, что активы организации увеличились на 4614 тыс. руб. (9,6 %). При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 4146 тыс. руб. Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса: 1. Запасы - 5493 тыс. руб. (76,8 %) 2. Дебиторская задолженность - 1658 тыс. руб.(23,2 %) Так же в пассиве баланса наблюдается прирост по строкам: 1. Резервный капитал - 4778 тыс. руб. (91,1 %) 2. Кредиторская задолженность - 468 тыс. руб. (8.9 %) Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (-1413 тыс. руб.) в активе и не распределенная прибыль (-632 тыс. руб.) в пассиве. На последний день анализируемого периода собственный капитал организации равнялся 49979 тыс. руб., что на 4146 тыс. руб., или на 9 % больше, чем на первый день анализируемого периода. Проанализируем отчет «о финансовых результатах деятельности организации». В отчет о финансовых результатах выносят такие показатели, как выручка от продаж, себестоимость продукции, коммерческие и управленческие расходы, отложенные активы и налоговые обязательства, текущий налог на прибыль, а также производится расчёт валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. Информация, представленная в отчете о финансовых результатах, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации. Таблица 5. Аналитический баланс ОАО «Ветлугахлеб»
Основные финансовые результаты деятельности ОАО «Ветлугахлеб» за 2013-2014 гг. приведены ниже в таблице 6. Таблица 6. Финансовые результаты деятельности организации
Из отчета о финансовых результатах следует, что за последний год организация получила прибыль от продаж в размере 20234 тыс. руб., что составляет 16,1 % от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 2474 тыс. руб., или на 13,9 %. По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности(7218 и 4744 тыс. руб. Соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (6,1 %) опережает изменение расходов (4,7 %). Изучая расходы по обычным видам деятельности. Следует отметить, что организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2 отсутствует. Убыток от прочих операций за 2014 год составил 8413 тыс. руб., что на 2778 тыс. руб. (49,3 %) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. Анализ показателей чистой прибыли по данным формы № 2 во взаимосвязи с изменением показателя «Не распределенная прибыль» бухгалтерского баланса позволяет сделать вывод, то в 2014 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 8349 тыс. руб. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя не распределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу). Организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что нормально для субъектов малого предпринимательства. Были проанализированы форма 1 и форма 2 (финансовые результаты) бухгалтерской отчетности, в соответствии с полученными данными был составлен аналитический баланс. Это свидетельствует о наличии у предприятия собственного оборотного капитала. В отчётном периоде наблюдается отсутствие долгосрочных обязательств. Таким образом, можно сделать вывод об эффективной работе предприятия, так как рост выручки и прибыли опережает рост затрат. Проведем факторный анализ прибыли от продаж, исходные данные представим в таблице 7. Таблица 7. Исходные данные для факторного анализа организации
Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 115992,73 тыс. руб., для этого определим объем продаж (115992,73 /1,15), который составил 100863,2 тыс. руб. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 85,3 % (100863,2 /118167*100 %), т.е. Произошло повышение объема реализованной продукции на -1,84 %. За счет повышения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, 17760*(-1,84)= -32726,68 тыс. руб. Рассчитаем влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации: 1. Фактически реализованная продукция 100407*0,85 = 85345,95 тыс. руб. 2. Прибыль отчетного периода 115992,73 - 85345,95 = 30746,38 тыс. руб. Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 30746,38 - (17760*0,85) = 15550,78 тыс. руб. Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализованной продукции с изменением объема продаж: 105151-(100407*0,85)=19805,05 тыс. руб. Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов: 1. Влияние объема продаж - 32726,68 тыс. руб. 2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции + 15550,78 тыс. руб. 3. Влияние себестоимости + 19805,05 тыс. руб. 4. Общее влияние факторов + 4744 тыс. руб. Краткие выводы: Исходя из полученных данных, можно сделать следующие выводы: 1. Проанализировав бухгалтерскую отчетность, можно сказать о наличии у предприятия собственного оборотного капитала. В отчётном периоде наблюдается отсутствие долгосрочных обязательств. Таким образом, можно сделать вывод об эффективной работе предприятия, так как рост выручки и прибыли опережает рост затрат. 2. Исходя из результатов факторного анализа, можно выделить положительные и отрицательные стороны: Положительные стороны:
Отрицательные стороны:
|
|