Среда, 21.02.2018, 17:49
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Форма входа

Методика анализа бухгалтерского баланса и ее основные этапы авторов Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А.

При общей оценке структуры имущества проводится оценка активов обязательств и капитала организации с помощью одного из следующих способов:

- анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

- формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

По результатам анализа динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации делается ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Признаками «хорошего» баланса являются следующие характеристики:

- валюта баланса в конце отчетного периода должно увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста (в %) оборотных актив должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и (или) темпы его роста в процентах должные быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы ил кредиторской - чуть выше;

 - доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

 - в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия оборотных средств.

Для анализа платежеспособности Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. используют систему коэффициентов платежеспособности. По мнению данных авторов различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при различных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Задачей анализа финансовой устойчивости с точки зрения Доновой Л.В. и Никифоровой Н.А. является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Авторы исходят из того, что долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные обязательства.

Авторами предлагается следующее соотношение:

Оборотные активы < Собственный капитал х2 - Внеоборотные активы (1)

К методам оценки финансовой устойчивости авторы также относят систему коэффициентов.Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, авторы предлагают применять методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Обобщающим показателем финансовой независимости в данном случае является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы

или СОС = (стр. 490 - стр. 190)                                                   (2)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):

КФ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы] - Внеоборотные активы

или КФ = ([стр. 490 + стр. 590] - стр. 190) (3)

3. Общая величина основных источников формирования запасов (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы - Внеоборотные активы):

ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы] - Внеоборотные активы

или ВИ = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - стр. 190 (4)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±ФC = СОС - Зп                                                  (5)

или ±ФC == стр. 490 - стр. 190 - стр. 210                                     (6)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

±Фт = КФ - Зп                                                                                          (7)

или ±Фт= стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 210                                (8)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

±Фо = ВИ - Зп                                                                                          (9)

или ± ФО = стр. 490 +стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 - стр. 210 (10)

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S(Ф) = формула                                                      (11)

Тип финансовой устойчивости определяется в соответствии с критериями, представленными в таблице 4.

 

Таблица 4 - Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели

Тип финансовой ситуации

Абсолютная

независимость

Нормальная

независимость

Неустойчивое

состояние

Кризисное

состояние

± ФС = СОС - Зп

ФС * 0 (1)

ФС <0 (0)

ФС <0 (0)

ФС <0 (0)

± ФТ = КФ - Зп

ФТ * 0 (1)

ФТ *0 (1)

ФТ<0 (0)

ФТ <0 (0)

± ФО = ВИ - Зп

ФО*0 (1)

ФО*о (1)

ФО*0 (1)

ФО<0 (0)

Таким образом, анализ баланса с точки зрения Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. направлен на оценку динамики и структуры активов и пассивов баланса, определение уровня ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости.

- Вам это пригодится:

- Бухгалтерский баланс: понятие, сущность, виды, состав, методы анализа

- Методика анализа бухгалтерского баланса Пожидаевой Т.А. и ее основные этапы

 

Поиск

Яндекс.Метрика