|
Методика анализа бухгалтерского баланса и ее основные этапы авторов Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А.При общей оценке структуры имущества проводится оценка активов обязательств и капитала организации с помощью одного из следующих способов: - анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; - формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; - дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. По результатам анализа динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации делается ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Признаками «хорошего» баланса являются следующие характеристики: - валюта баланса в конце отчетного периода должно увеличиваться по сравнению с началом периода; - темпы прироста (в %) оборотных актив должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; - собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и (или) темпы его роста в процентах должные быть выше, чем темпы роста заемного капитала; - темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы ил кредиторской - чуть выше; - доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%; - в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток». Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия оборотных средств. Для анализа платежеспособности Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. используют систему коэффициентов платежеспособности. По мнению данных авторов различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при различных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Задачей анализа финансовой устойчивости с точки зрения Доновой Л.В. и Никифоровой Н.А. является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Авторы исходят из того, что долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные обязательства. Авторами предлагается следующее соотношение: Оборотные активы < Собственный капитал х2 - Внеоборотные активы (1) К методам оценки финансовой устойчивости авторы также относят систему коэффициентов.Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, авторы предлагают применять методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств. Обобщающим показателем финансовой независимости в данном случае является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников. 1. Наличие собственных оборотных средств: СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы или СОС = (стр. 490 - стр. 190) (2) 2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ): КФ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы] - Внеоборотные активы или КФ = ([стр. 490 + стр. 590] - стр. 190) (3) 3. Общая величина основных источников формирования запасов (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы - Внеоборотные активы): ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы] - Внеоборотные активы или ВИ = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - стр. 190 (4) Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования: 1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: ±ФC = СОС - Зп (5) или ±ФC == стр. 490 - стр. 190 - стр. 210 (6) 2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов: ±Фт = КФ - Зп (7) или ±Фт= стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 210 (8) 3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов: ±Фо = ВИ - Зп (9) или ± ФО = стр. 490 +стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 - стр. 210 (10) С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации: S(Ф) = формула (11) Тип финансовой устойчивости определяется в соответствии с критериями, представленными в таблице 4.
Таблица 4 - Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
Таким образом, анализ баланса с точки зрения Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. направлен на оценку динамики и структуры активов и пассивов баланса, определение уровня ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости. - Вам это пригодится: - Бухгалтерский баланс: понятие, сущность, виды, состав, методы анализа - Методика анализа бухгалтерского баланса Пожидаевой Т.А. и ее основные этапы
|
|