Минимизация налогообложения турфирмы

Туристическая деятельность - красивый вид бизнеса, основанный на положительных эмоциях от отдыха. Однако руководители и бухгалтеры турфирм этой специфики не замечают, их внимание сосредоточено на множестве тонкостей, которые необходимо соблюдать при грамотном ведении бухгалтерского и налогового учета.

В настоящее время многие турфирмы явно ощутили последствия кризисной волны. Что, безусловно, заставляет туристические фирмы задуматься о минимизации расходов.

Если рассмотреть упрощенную систему налогообложения, то в качестве преимуществ УСНО можно отметить:

-снижение налоговой нагрузки (не уплачивается налог на прибыль, на имущество, единый социальный налог, НДС);

-простоту ведения бухгалтерского учета, что позволяет не держать в штате бухгалтера;

- возможность снизить общую сумму налога за счет перечисленных пенсионных взносов и выданных пособий по временной нетрудоспособности (не более 50%), либо, ели фирма несет убытки можно уплачивать минимальный налог в размере 1% от доходов (в зависимости от объекта налогообложения).

При УСНО уплачиваются следующие виды налогов:

- страховые взносы на обязательное страхование (пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев);

- налог на доходы физических лиц.

При рассмотрении вопроса о переходе на УСН действия турфирмы как налогоплательщика должны состоять из нескольких этапов.

1) Следует проверить, не подпадает ли организация под ограничения, предусмотренные статьями 346.12 НК РФ, в том числе проверить величину выручки за последние 9 месяцев, которая не должна превышать 15 млн. рублей.

2) Необходимо выбрать объект налогообложения. И уже затем оформить переход на УСНО.

Остановимся более подробно на выборе объекта налогообложения. Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта объекта налогообложения единым налогом:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определим, что является доходом турфирмы, а что расходом.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (статья 41 НК РФ).

Следовательно, для турагента доходом будет являться - сумма комиссионного вознаграждения от туроператора.

К расходам туристического агентства на основании ст. 346.16 НК РФ можно отнести следующие расходы:

- приобретение ОС;

- арендная плата;

- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- расходы на все виды обязательного страхования работников;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате ;

- расходы на командировки;

- расходы на рекламу;

- расходы на печать бланков строгой отчетности.

Составим для ООО «Ривьера» прогнозные расчеты. Турфирма предполагает в 2011 году, как и ранее применять УСН. Предположим, в 2011 году доходы составят 1 800 000 руб., расходы - 1 600 000 руб., в том числе пенсионные взносы - 50 000 руб. Какой объект налогообложения будет для ООО предпочтительнее?

Таблица 3.3.1

Сравнение вариантов упрощенной системы налогообложения

Рассчитаем сумму единого налога, которую организация ООО «Ривьера» должна будет заплатить в бюджет в зависимости от выбранного объекта.

Объект налогообложения - доходы. «Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы могут до 50% снизить общую сумму налога за счет перечисленных пенсионных взносов и выданных пособий по временной нетрудоспособности. Выплата пособий на 2011 год организацией не запланирована, а вот пенсионные взносы перечисляют все налогоплательщики, которые выдают своим работникам заработную плату.

Таким образом, ООО «Ривьера» сможет уменьшить сумму налога на 50 000 руб. при условии, что эта сумма будет перечислена в бюджет.

 (1 800 000 руб. х 6%)-50 000 руб.=58 000 руб.

Итого, сумма налога к уплате - 58 000 руб.

Объект налогообложения - доходы минус расходы.

Предположим, что все расходы общества можно учесть при УСН. Тогда единый налог будет равен (1 800 000 -1 600 000)х 15% =30 000 руб.

Как видно, при объекте налогообложения доходы придется уплатить в бюджет больше. Поэтому если оценивать объекты налогообложения по величине уплачиваемого налога, то турфирме следует выбрать доходы минус расходы.

Если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то вы как налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачиваете минимальный налог в размере 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, если расходы турфирмы превышают 70% от дохода, турагенту следует принять 15% систему налогообложения. Так же, в случае получения убытка или очень низкой прибыли система доходы-расходы может оказаться выгоднее, чем уплата 6% с доходов так как турагент может уплачивать минимальный налог в размере 1% от доходов.

Если же расходы турфирмы менее 70% от дохода и если у турагента значительную часть расходов составляют выплаты страховых пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности для турагента становится выгоднее система налогообложения 6% с доходов.

- Курсовые работы на заказ