Суббота, 21.04.2018, 22:12
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Форма входа

Процедуры проверки расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии

Первый этап проведения аудита по расчетам с покупателями и заказчиками - правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства.

В процессе проведения проверки были выявлены следующие нарушения:

- договор на поставку продукции № 21 от 11 марта 2012 года с ООО «Мастер» заключен по доверенности, в которой не указана дата ее совершения, что признает доверенность, выданную для заключения договора ничтожной;

- к договорам №44 от 17 апреля 2012 года, № 71 от 12 сентября 2012 года на поставку продукции не приложены документы, подтверждающие их исполнение, что приводит к отсутствию оснований отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Данные нарушения, их последствия и пути устранения были отражены в рабочем документе аудитора.

При проведении аудита организации первичного учета по разделу учета расчетов с покупателями и заказчиками использовались следующие методы сбора аудиторских доказательств.

Проверка оперативности регистрации фактов отгрузки продукции. В процессе проверки выявились два случая расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете.

Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с покупателями и заказчиками. Цель проведения этой процедуры - получение достаточного количества доказательств того, что весь массив первичной учетной документации имеет юридическую силу (т.е. соблюдены все требования к оформлению документации). В результате проверки было выявлено, что на товарных накладных от 31 октября 2012 года № 2012/1031/43000 на отгрузку продукции ООО «Партнер» и № 2012/1031/4200Н от 31.10.2012 на отгрузку продукции для ООО «Фрегат» отсутствуют подписи лица, осуществившего выдачу продукции со склада ООО «ДЕДАЛ», в приходном кассовом ордере №127 от 31.10.2012 г отсутствуют подписи главного бухгалтера и кассира.

Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах нацелена на получение достаточного количества доказательств того, что при принятии документа к учету были соблюдены следующие принципы:

- было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;

- все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;

- все документы зарегистрированы своевременно;

- все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;

- все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;

- документ принят к учету единожды.

В процессе проверки нарушений выявлено не было.

Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации. Цель проведения данной процедуры -установить, соблюдены ли в организации правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве организации. В процессе проверки было выявлено, что в организации нет четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве и присутствует большой риск несанкционированного доступа к первичной учетной документации, так как они хранятся в незапираемых шкафах работников бухгалтерии. Это может привести как к утере документов, так и к различного рода злоупотреблениям с первичной учетной документацией, как то: приписки, исправления в документах, уничтожение или подлог документов.

Далее осуществлялась детальная проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета используются следующие аудиторские процедуры.

Проверка реальности дебиторской задолженностей. Цель процедуры - достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов числятся на счетах учета в реальных значениях. Для достижения этой цели проводилась инвентаризация расчетов в ООО «ДЕДАЛ». В ходе инвентаризации устанавливались сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание просроченной дебиторской задолженности.

По результатам инвентаризации был составлен Акт инвентаризации расчетов с приложение справки по установленной форме. В ходе проверки нарушений выявлено не было.

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В ходе проведения этой процедуры проверялась полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками. Сверялись методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на субсчетах к этому счету. В процессе проверки было выявлено, что итоговые данные по журналу-ордеру № 11 совпадают с оборотами и остатками по счету 62.

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями и заказчиками. Основная цель - определение достоверности сумм дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями и заказчиками, отраженных в отчетности ООО «ДЕДАЛ». Проверялись бухгалтерский баланс в части статьи актива «Дебиторская задолженность». В ходе проверки было установлено, что суммы, отраженные в активе баланса соответствуют остаткам дебиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учёта.

Таким образом, проведенная аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ДЕДАЛ» выявила ряд нарушений в ведении данного раздела учета, которые требуют проведения корректирующих мероприятий.

- Статьи, информация, новости

Поиск

Яндекс.Метрика