Учёт финансовых вложений организации, классификация и оценка
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений. Единицу учета организация выбирает самостоятельно.
Финансовые вложения принято классифицировать по признакам:
По связи с уставным капиталом:
вложения с целью образования уставного капитала (акции, вклады в уставные капиталы других организаций, подтверждающие долю участия в уставном капитале и дающее право на получение дохода от ценных бумаг, образующих уставный капитал организации);
Финансовые вложения при принятии к бухгалтерскому учету оцениваются по первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму фактических затрат организации, связанных с их приобретением, за исключением суммы НДС. К указанным затратам относят:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые за информационные, консультационные и прочие услуги, связанные с приобретением финансовых вложений;
- суммы процентов по кредитам и займам, полученным на приобретение финансовых вложений;
- иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений;
Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, принимается их денежная оценка, согласованная между учредителями;
При безвозмездном получении финансовых вложений их первоначальной оценкой считается текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже полученных инвестиций;
Если финансовые вложение были приобретены по договору мены, бартеру, то их первоначальная стоимость приравнивается к стоимости переданных или подлежащих передачи активов.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
При оценке ценных бумаг необходимо учитывать следующие показатели:
Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.